Descripción
El Régimen Simple de Tributación – RST, es un sistema para el pago de impuestos que se declara anualmente y se paga con anticipos bimestrales, al cual pueden acceder tanto personas naturales como personas jurídicas de manera voluntaria.
Este nuevo Régimen de conveniencia sustituye el Impuesto de Renta. Quienes se acojan a él tendrán beneficios como: tarifas más bajas, no ser sujeto de retención en la fuente por Renta o ICA, facilidad y simplificación para el pago de impuestos, y mayor flujo de caja, entre otros.
Es importante resaltar que aunque la Reforma Tributaria, sancionada como Ley 2277 del 13 de diciembre de 2022 realizó algunos ajustes en el Régimen simple de tributación, entre ellos la reducción de tarifas, la creación de nuevos grupos y las condiciones de los sujetos pasivos, la corte según sentencia C-540/23 declaró inexequibles algunas de las disposiciones que regían el impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación para quienes tienen como actividad económica la educación, la atención de la salud humana y asistencia social, servicios profesionales de consultoría y científicos en los que predomine el factor intelectual sobre el material, incluidos los servicios de profesiones liberales.
Con base en lo anterior, es necesario estudiar este mecanismo de tributación mediante una herramienta práctica en Excel, que de manera didáctica y sencilla los contribuyentes liquiden su impuesto anual SIMPLE, con el fin de que los responsables de este tributo cumplan con las obligaciones ante la Dirección de Impuestos y Aduanas nacionales – DIAN.
La herramienta está dirigida a contadores, revisores fiscales, gerentes, administradores, funcionarios y asesores de entidades jurídicas o personas naturales, comerciantes, prestadores de servicios independientes y quienes deban cumplir con las obligaciones tributarias ante la DIAN.
OBJETIVOS
- Brindar una herramienta sólida y práctica para la elaboración de la declaración anual del impuesto SIMPLE por el año gravable 2023.
- Ayudar a la generación de los diferentes anexos y el borrador del formulario 260 del impuesto SIMPLE de la vigencia 2023, teniendo en cuenta los lineamientos normativos para el manejo de los diferentes aspectos que tiene la declaración de este tributo tanto para las personas naturales y jurídicas (ingresos, ingresos no constitutivos de renta, actividades comerciales sujetas al SIMPLE, descuentos tributarios, ganancias ocasionales, componente ICA, entre otros).
- Dar a conocer a través de una herramienta cuáles son las obligaciones y disposiciones formales y sustantivas del contribuyente en el impuesto SIMPLE de tributación y como aplicarlas dentro del marco legal.
*Se tratará los siguientes temas:
- Características del RST
- Impuestos que comprende e integra el RST
- Hecho generador del RST
- Quienes pueden acogerse al RST
- Quienes no pueden acogerse al RST
- Periodicidad impuesto unificado RST
- Ingresos que se incluyen en el RST
- Actividades económicas del RST
- Tarifas aplicadas a cada grupo para el cálculo del impuesto a cargo
- Liquidación del impuesto anual del RST
- Exoneración de los parafiscales
- Descuento por pagos electrónicos
- Descuento por GMF
- El aporte a pensión como descuento tributario
- Retenciones en la fuente y autorretenciones en el RST
- Saldos a favor en las declaraciones del RST
- El impuesto de Industria y Comercio incluido en el RST
- Ganancias ocasionales en el RST
- Régimen de procedimiento, sancionatorio y firmeza en el RST.
- Ejercicio práctico de la declaración anual del RST en la plantilla de Excel
¿Cómo funciona?
| N° | HOJA | OBSERVACIONES GENERALES | INSTRUCCIÓN |
| 1 | PRESENTACIÓN | Presentación de la herramienta denominada PLANTILLA PARA LA DECLARACIÓN ANUAL DEL RÉGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÓN – SIMPLE AG 2023 | No debes diligenciar ninguna casilla. Es un anexo informativo. |
| 2 | RECOMENDACIONES | Recomendaciones para el funcionamiento correcto de la hoja de cálculo y sus fórmulas. | No debes diligenciar ninguna casilla. Es un anexo informativo. |
| 3 | DATOS GENERALES | Este anexo está diseñado para digitar datos generales del contribuyente, datos importantes para el correcto funcionamiento del liquidador. Digitar esta información es el primer paso que debe dar al empezar a utilizar esta plantilla. | En esta primera parte del anexo se digita información básica del contribuyente como es el NIT, razón social, nombres y apellidos, código actividad económica, código dirección seccional DIAN, código actividad económica. Favor digite en las celdas del CIIU, los códigos registrados en las casillas 46, 48 y 50 del Registro Único Tributario -RUT. |
| 4 | ACTIVIDADES ECONÓMICA | En este anexo se encuentra las actividades económicas para establecer a que grupo empresarial corresponden los ingresos obtenidos por las actividades económicas desarrolladas. | No debes diligenciar ninguna casilla. Es un anexo informativo. |
| 5 | PATRIMONIO | Este anexo está diseñado para informar los Activos y Pasivos del contribuyente. | Digita los valores que exige las casillas sin resaltar, correspondiente a cada partida del Activo y Pasivo. Ten en cuenta las recomendaciones y el soporte de cada renglón (los verás también en comentarios, así que no los pierdas de vista). |
| 6 | INGRESOS | Este anexo corresponde a los ingresos brutos (no se incluye devoluciones en ventas) reportados en cada uno de los municipios por cada grupo de actividad empresarial. Deberá incluir todo tipo de ingreso, incluyendo ingresos por ganancias ocasionales la venta de activos fijos poseídos por menos de dos (2) años y otros tipos de ingresos extraordinarios, que no formen parte del giro ordinario de los negocios o actividades empresariales. Para efectos de determinar los ingresos brutos ordinarios y extraordinarios que conforman la base gravable del SIMPLE, se tendrá en cuenta lo dispuesto en los Artículos 27 y 28 del E.T., en lo que sea compatible con la naturaleza del SIMPLE. | Digita los valores del Balance conforme a la secuencia de cuentas si lleva contabilidad, de lo contrario conforme al concepto del ingreso. Adiciona la información que se recomienda en cada celda de la hoja como el CIIU y la respuesta a la pregunta si es un ingreso proveniente del extranjero. |
| 7 | TABLAS | En este anexo se encuentran las diferentes tarifas del impuesto SIMPLE, contempladas en el Art. 908 del E.T., en UVT y en $ pesos. | No debes diligenciar ninguna casilla. Es un anexo informativo |
| 8 | INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA – INCRNGO | Este anexo está diseñado para incluir los ingresos que por expresa disposición legal sean considerados como ingresos no constitutivos de renta ni de ganancia ocasional dentro del SIMPLE. | Debes registrar en esta hoja los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional. La hoja hace los cálculos. Verifica los datos |
| 9 | COMPONENTE ICA TERRITORIAL | Este anexo está diseñado para diligenciar la parte que pertenece a los municipios por concepto de impuesto de industria y comercio consolidado, el cual se declara por separado para cada municipio. | Digita los valores e identifica las partidas que se deben ajustar según comentarios de cada celda de la hoja |
| 10 | DESCUENTOS | Este anexo está diseñado para digitar los descuentos tributarios a que se tienen derecho en el RST de acuerdo a la normatividad. Aquellos son los aportes al sistema general de pensiones a cargo del empleador, el 0,5% por pagos electrónicos, el GMF sin exceder el (0,004%) de los ingresos netos del contribuyente. | Debes registrar en esta hoja los descuentos a que se tiene derecho en el RST. La hoja hace los cálculos. Verifica los datos. |
| 11 | RETENCIONES Y AUTORRETENCIONES | Este anexo está diseñado para digitar las autorretenciones y las retenciones en la fuente que le alcanzaron a practicar mientras estuvo en el régimen ordinario. | Debes registrar en esta hoja las retenciones y autorretenciones. La hoja hace los cálculos. Verifica los datos |
| 12 | CONTROL ANTICIPOS (Anexo importante) | Este anexo está diseñado para digitar los valores por los anticipos bimestrales durante el año 2023 y detraerlos de la declaración consolidad del SIMPLE. | Debes registrar en esta hoja cada casilla diligenciada en el formulario 2593 de los seis (6) bimestres. La hoja hace los cálculos. Verifica los datos. |
| 13 | GANANCIAS OCASIONALES | En este anexo se determina el impuesto de ganancia ocasional de forma independiente, con base en las reglas generales del E.T. y con las mismas tarifas. Se declara y paga con la presentación de la declaración anual consolidada del SIMPLE. | Debes registrar en esta hoja los ingresos, costos, exenciones y retenciones a título de ganancia ocasional que le hayan practicado durante el año. La hoja hace los cálculos. Verifica los datos. |
| 14 | LIQUIDACIÓN IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO DE COMIDAS Y BEBIDAS |
En este anexo se determina el impuesto nacional al consumo de comidas y bebidas del año 2023. | Debes registrar en esta hoja la información requerida respeto al INC de comidas y bebidas. La hoja hace los cálculos. Verifica los datos |
| 15 | RESUMEN DECLARACIÓN ANUAL CONSOLIDADA | Este anexo es un resumen de todas las secciones que integran la declaración consolidada del RST. | Este anexo hace el cálculo automático, identifica las partidas que se deben ajustar manualmente según comentarios de cada celda de la hoja. |
| 16 | FORMULARIO | Por la cual se prescribe el formulario 260 para dar cumplimiento a la obligación de declarar por parte de los contribuyentes del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE por el año gravable 2023. | No debes diligenciar ninguna casilla. Todo está enlazado con las demás hojas. |
| 17 | SANCIONES | Este anexo tiene la finalidad de calcular sanción por extemporaneidad o por corrección en los casos que sean necesarios. | Este anexo hace el cálculo automático. Debiste digitar la fecha de presentación en la hoja de “Datos Iniciales”. |
| 18 | VENCIMIENTOS | El período gravable para todos los contribuyentes del SIMPLE es el mismo año calendario que comienza el primero (1) de enero y termina el treinta y uno (31) de diciembre. Aquí se encontrará los vencimientos según el Decreto 2229 de diciembre 22 de 2023. | No debes diligenciar ninguna casilla. Es un anexo informativo. |
| 19 | AYUDA | Si tiene dudas con respecto al funcionamiento técnico de la plantilla, en este anexo se encuentran algunas de las preguntas más frecuentes entre nuestros clientes y sus respuestas. | Debes seleccionar de la lista desplegable las preguntas, automáticamente obtienes la respuesta. |
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Autor
Alberto Sánchez Martínez
Contador Público Titulado de la Institución Universitaria CESMAG de la ciudad de Pasto (Nariño) – año 2012. Desarrollador desde el año 2013 de recursos y herramientas en Excel para el cálculo de las rentas de personas naturales, jurídicas, liquidador del IBC para la seguridad social de los trabajadores independientes, formularios Excel para declaraciones de IVA, retención en la fuente, impo consumo. Asesor, consultor en temas contables y todo lo relacionado con impuestos.
Recomendaciones técnicas:
- Versión Excel 2010 o superior – Windows
- Importante resaltar que las casillas sin sombrear son las que se deben diligenciar
- No diligencie información sobre las celdas que contienen fórmulas
- No cambie los nombres de las pestañas, así como las filas y columnas ocultas
- No incluya o excluya filas o recorte celdas. Simplemente copie, pegue o borre contenido
- Evite desproteger las celdas protegidas para evitar errores de fórmula y cálculo
- No desconvine celdas combinadas ni elimine validaciones de datos y botones de navegación
- Se recomienda mantener este archivo como fuente y usar copias
Características
- Formato: Excel – Digital
- Año de publicación: 2024
- Disponibilidad: inmediata
- Este liquidador está diseñado bajo Excel en versiones 2010 en adelante para sistemas operativos Windows y Mac, que le ayudará a la elaboración de la declaración del impuesto SIMPLE por el año gravable 2023, bajo la normativa expuesta en los Artículos 903 al 916 del Estatuto Tributario Nacional y la Ley 2277 del 13 de diciembre de 2022.
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Importante:
* Accounter es distribuidor de la Herramienta Excel para la declaración anual del Régimen Simple de Tributación – SIMPLE AG 2023 la cual es desarrollada por el proveedor Alberto Sánchez, el soporte y dudas sobre el material es resuelto por el.
El resultado que arroje la herramienta depende de la información introducida por el usuario.
