Pocas operaciones son tan cotidianas, y a la vez tan mal resueltas en la práctica, como la entrega de un obsequio a un cliente dentro de una estrategia comercial. La pregunta parece inocente: ¿esa entrega genera IVA? Durante meses la doctrina vigente respondió por un camino equivocado. Hoy, al reconsiderar su propio concepto, la administración corrige el rumbo y le da al ejercicio profesional la claridad que venía pidiendo.

Y el acierto no está solo en el resultado, sino en el método. El nuevo pronunciamiento admite que el concepto anterior había planteado mal el problema y, en vez de forzar la respuesta, cambia la pregunta. Que una administración se corrija a sí misma no es poca cosa: es justamente lo que le da tranquilidad al contribuyente.

El punto de partida: una pregunta mal enfocada

El concepto que ahora se revisa se había fijado en el IVA que se paga al comprar los bienes que luego se regalan, y concluyó que ese impuesto lo asumía un tercero porque se configuraba el hecho generador de la transferencia a título gratuito. Con esa lectura, el impuesto terminaba encasillado donde no correspondía, y el asesor perdía de vista lo que de verdad ocurría con la operación.

La solicitud de reconsideración dio en el punto débil: el análisis se había quedado en el IVA de la compra, cuando la discusión de fondo estaba en el IVA que puede generarse cuando la empresa entrega el bien al cliente. Son dos momentos distintos de la cadena, con consecuencias distintas, y mezclarlos llevaba a un resultado que no se sostenía.

La distinción que lo cambia todo: ¿el obsequio es inventario o no?

El corazón de la reconsideración es una distinción fácil de enunciar y de mucho peso en la práctica. El impuesto reconoce varias formas de venta. Entre ellas, la transferencia gratuita de bienes muebles y, por otro lado, el retiro de inventarios. Lo que ocurra con el obsequio depende de en cuál de esos dos supuestos encaje el bien, y ese encaje lo define algo tan concreto como si el bien está o no registrado en el inventario de quien lo entrega.

La administración se pone del lado de lo que ya venía diciendo el Consejo de Estado: no toda entrega gratuita de un bien mueble es una venta gravada. Si el bien que se regala no sale del inventario y la entrega busca impulsar el negocio, esa erogación funciona como un gasto de la operación y no como el hecho que causa el impuesto. En ese caso, entregar el obsequio no genera IVA.

El puente entre el IVA y la renta

El otro mérito del pronunciamiento es que no deja ese IVA generado flotando en el aire. Cuando la entrega es un retiro de inventarios, el impuesto que se causa no se puede recuperar como descontable porque no cumple lo que la ley pide para ello. Y la pregunta natural es qué pasa entonces con ese valor. La respuesta que da la doctrina tiene lógica: si no se descuenta en el IVA, se suma al costo o gasto y se deduce en renta, siempre que la erogación cumpla los requisitos de procedencia.

Vale la pena detenerse en la lógica de fondo, porque es la que sostiene todo. En el IVA, la ley solo deja descontar el impuesto cuando el pago se acepta como costo o gasto en renta. Pero la relación no funciona al revés: que un IVA no se pueda descontar no significa que ese mismo valor no sirva como costo o gasto deducible. En renta, la deducción no depende de que el IVA se haya podido descontar. Esa asimetría, que muchas veces se pasa por alto, es la que impide que el impuesto del retiro de inventarios se vuelva una pérdida para la empresa.

Por qué celebrar la reconsideración

Hay algo que celebrar en el gesto de fondo. Reconsiderar un concepto propio no es una derrota de la administración, sino una doctrina que madura y corrige el rumbo cuando su enfoque llevaba a un resultado que la jurisprudencia ya había descartado. Al ponerse en línea con lo que dice el Consejo de Estado, la DIAN baja el nivel de controversia y le deja al contribuyente una regla clara que puede aplicar con tranquilidad.

Para quien asesora, el efecto es inmediato. Cómo esté clasificado el bien que se regala deja de ser un detalle menor y pasa a ser lo primero que hay que mirar. Antes de hablar de tarifas o de descuentos, la pregunta que ordena todo es si el bien salió o no del inventario. Con esa respuesta clara, el resto del camino queda trazado. Por eso este pronunciamiento se recibe en buena hora.