Disminución de retención por aportes de salud y pensión deben estar soportadas por parte del sujeto de retención. Concepto 29868 DIAN de 2019

Tema:                          Retención en la fuente

Descriptores:              DEPURACIÓN DE LA BASE DEL CÁLCULO DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE

Fuentes formales :      Estatuto Tributario. Arts. 108 y 387. Decreto 1625 de 2016. Arts. 1.2.4.1.6 y 1.2.4.1.7. 

 

De conformidad con el artículo 20 del Decreto 4048 de 2008, modificado por el artículo 10 del Decreto 1321 de 2011, es función de esta Subdirección absolver las consultas escritas que se formulen sobre interpretación y aplicación de las normas tributarias nacionales, en materia aduanera o de comercio exterior, en lo de competencia de la UAE-DIAN. 

 

En atención al escrito en referencia, en razón a que versa sobre el tratamiento tributario de la depuración de la base del cálculo de la retención en la fuente a título de impuesto sobre la renta y complementarios, por el pago de los aportes a la seguridad social, solicitando precisión en el oficio No. 029506 del 05 de octubre de 2018. 

 

Previo a dar contestar su consulta, se advierte que, de acuerdo a las competencias funcionales de este despacho, los pronunciamientos emitidos en respuesta a las peticiones allegadas se resuelven con base en criterios legales de interpretación de normas jurídicas, consagrados en el código civil. 

 

Respuestas que son una adecuación en abstracto de las normas vigentes a situaciones concretas, pero que a su vez no tienen como fin solucionar problemáticas individuales, juzgar. validar, resolver o prestar asesoría específica para atender casos particulares que son tramitados ante otras entidades o dependencias. 

 

Así las cosas, en el oficio No. 029506 del 05 de octubre de 2018 este despacho explicó acerca de la no incidencia en la legislación tributaria de los cambios adicionados en materia de 

 

Seguridad Social por el Decreto No. 1273 de 2018, informando que

 

“(…) la normativa tributaria no ha modificado los requisitos para la procedencia de citada depuración con la expedición del Decreto No. 1273 de 2018. De manera que, para que el agente retenedor efectúe esta depuración, deberá verificar que los pagos por este concepto hayan sido efectivamente realizados por el trabajador independiente, para lo cual se requiere el soporte respectivo. 

 

De este modo, encuentra el intérprete que en materia tributaria la expedición del Decreto No. 1273 de 2018 no altera en modo alguno los requisitos legales vigentes exigidos para la procedencia de la detracción del pago de los aportes al sistema de seguridad social integral en el cálculo de la base de la retención en la fuente a título de renta.

 

En consecuencia, para efectuar la respectiva depuración, deberá acreditarse la existencia del pago efectivamente realizado, siendo ésta la única manera de detraerlos de la base de liquidación de la retención. Por lo cual, en caso de no allegarse el respectivo soporte que acredite el pago efectivamente realizado, la base de la retención en la fuente a título de renta será el total del pago o abono en cuenta. (...). (Negritas fuera de texto

 

Por lo anterior resulta claro que la procedencia de la depuración de la base de retención en la fuente a título de impuesto sobre la renta y complementario, detrayendo los aportes al sistema de seguridad social integral, debe estar soportada con el comprobante del pago efectivo de los mismos, en cumplimiento de los artículos 108 y 387 del Estatuto Tributario y los artículos 1.2.4.1.6 y 1.2.4.1.7 del Decreto 1625 de 2016

 

Aunado a ello ngase en cuenta que el comprobante del pago efectivo de los aportes al sistema de seguridad social integral, deberá corresponder a los efectuados en el mes sobre el cual se pretende efectuar la respectiva depuración

 

En los anteriores términos se resuelve su consulta y, cordialmente le informamos que tanto la normatividad en materia tributaria, aduanera y cambiaria, como los conceptos emitidos por la Dirección de Gestión Jurídica en estas materias pueden consultarse directamente en nuestra base de datos jurídica ingresando a la página electrónica de la DIAN: http://www.dian.gov.co siguiendo los íconos NormatividadTécnicay seleccionando los vínculos Doctrinay Dirección de Gestión Jurídica.

 

 

 

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