Para determinar el impuesto depurado (ID) del año gravable 2023, ¿el impuesto neto de renta (INR) correspondería al impuesto neto de renta del año gravable 2022?.
CONCEPTO DIAN 18 DEL 10 DE ENERO DE 2024
DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES
Bogotá, D.C., enero 10 de 2024.
Señores
CONTRIBUYENTES
Ref.: Aclaración sobre la quinta adición al Concepto General sobre el impuesto sobre la renta a cargo de las personas jurídicas con motivo de la Ley 2277 de 2022
Esta Subdirección está facultada para absolver las consultas escritas, presentadas de manera general, sobre la interpretación y aplicación de las normas tributarias, aduaneras y de fiscalización cambiaria, en lo de competencia de la DIAN. En este sentido, la doctrina emitida será de carácter general, no se referirá a asuntos particulares y se someterá a lo consagrado en el artículo 131 de la Ley 2010 de 2019.
Mediante el presente pronunciamiento, este Despacho aclara la quinta adición al Concepto General sobre el impuesto sobre la renta a cargo de las personas jurídicas con motivo de la Ley 2277 de 2022 (Concepto 006363 – interno 618 de mayo 29 de 2023), así:
En el Concepto 024854 – interno 1286 de diciembre 27 de 2023 se dijo:
VI. TASA MÍNIMA DE TRIBUTACIÓN
(…)
6. Para determinar el impuesto depurado (ID) del año gravable 2023 ¿el impuesto neto de renta (INR) correspondería al impuesto neto de renta del año gravable 2022?
Sí. Para determinar el ID del año gravable 2023, el INR correspondería al impuesto neto de renta del año gravable 2022 (ver casilla 94 del Formulario 110).
(…) (Subrayado fuera de texto)
Sin embargo, se advierte un error, ya que el impuesto neto de renta (INR) debe corresponder al del mismo año gravable en el que se determinará el respectivo impuesto depurado (ID), considerando – especialmente- lo instaurado en disposiciones como los artículos 338 y 363 de la Constitución Política.
Así las cosas, la redacción del punto #6 del título VI del referido Concepto General queda así:
VI. TASA DE TRIBUTACIÓN
(…)
6. Para determinar el impuesto depurado (ID) del año gravable 2023 ¿el impuesto neto de renta (INR) correspondería al impuesto neto de renta del año gravable 2022?
Para determinar el ID del año gravable 2023, el INR corresponde al impuesto neto de renta del año gravable 2023 (ver casilla 94 del Formulario 110).
(…)
