La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) emitió el concepto 100208192-1043 del 19 de noviembre de 2024, con el propósito de aclarar las implicaciones tributarias de las Leyes 2388 y 2411 de 2024 en el cálculo de las deducciones por dependientes, tal como lo regula el artículo 387 del Estatuto Tributario. Este concepto, resultado de una consulta elevada por un contribuyente, analiza detalladamente el alcance de los parentescos de crianza y las condiciones para que estos puedan ser deducidos como dependientes en la base del impuesto sobre la renta.
Reconocimiento de parentescos de crianza para deducciones
El documento resalta que los parentescos de crianza, tales como hijos, padres o abuelos de crianza, pueden ser reconocidos como dependientes para efectos de la deducción siempre que cumplan con los requisitos establecidos por la Ley 2388 de 2024. La declaración del parentesco debe realizarse mediante sentencia judicial por juez de familia o escritura pública ante notario, según el procedimiento señalado en la ley. Este reconocimiento formal busca fortalecer los derechos tributarios de las familias de crianza, eliminando las distinciones que anteriormente limitaban el alcance de estas deducciones.
La DIAN aclara que el reconocimiento de los parentescos de crianza no solo cumple con un marco normativo tributario, sino que también es consistente con las sentencias de la Corte Constitucional, que reconocen los derechos fundamentales de las familias configuradas a partir de vínculos de crianza, protegiendo su igualdad frente a otros tipos de relaciones familiares.
Modificaciones clave con la Ley 2411 de 2024
Por otro lado, la Ley 2411 de 2024 amplió las condiciones de deducción para hijos dependientes, incrementando la edad máxima para quienes están siendo financiados en su educación formal o técnica, de 23 a 25 años. Asimismo, esta ley designa al Ministerio de Salud y Protección Social como la autoridad encargada de certificar las condiciones de dependencia física o psicológica de los mayores de edad que se incluyan como dependientes en las declaraciones de renta.
Estas modificaciones son significativas, ya que flexibilizan los requisitos para los contribuyentes y se adaptan a las realidades actuales de dependencia económica y educación prolongada en los núcleos familiares.
Implicaciones prácticas y recomendaciones
El concepto también recuerda la importancia de seguir los procedimientos probatorios estipulados en la normativa, incluyendo la necesidad de presentar la sentencia o escritura pública que acredite el parentesco de crianza. Los contribuyentes deben asegurarse de cumplir con estas formalidades para evitar que sus deducciones sean rechazadas durante procesos de revisión o auditoría.
