Para comprender como es el cálculo del impuesto diferido y la conciliación fiscal, a continuación se presenta un ejemplo, de la Fundación IFRS, el cual lo vamos a contextualizar con las normas tributarias de Colombia.

Contrapartida Pontificia Universidad Javeriana

De Computationis Jure Opiniones
Número 3728, Agosto 06 de 2018

Ejemplo: Normalmente, un distribuidor de automóviles vende un auto por 10,000 y ofrece 3-años de servicio por un cargo adicional de 400. Como si fuese una promoción, el distribuidor incluye el servicio de 3-años como parte de la venta del auto, por un precio total de 10,200.

¿Cuántos son los Ingresos por venta y servicios?

Transacción de múltiples elementos

Ingreso por venta del auto = 10.000 / 10.400 x 10.200 = 9.808 (reconocidos en la entrega)

Ingreso por servicio de 392, reconocidos sobre un periodo de 3 años, al momento de prestar el servicio. Para este caso, supongamos un ingreso igual en los 3 años.

27 julio de 2018

Tributario

Ingreso por Venta                                         9,808

Ingreso Servicios Mantenimiento                392

Cuentas por Cobrar                       10,200

Contable

Ingresos Ordinarios Venta                          9,808

Ingresos Diferidos                                            392

Cuentas por Cobrar                       10,200

Utilizaremos un impuesto de renta del 33%

Conciliación

Concepto            Fiscal     Contable    Diferencia

Ingreso                10,200      9,808                  392

Pasivo                            0         392                -  392

Activo                  10,200  10,200                        0

Tenemos una diferencia temporaria por 392.

Causación Contable del Impuesto 2018

Gasto Impuesto Renta                  3,237

Provisión Imporenta                                    3,366

Activo Impuesto Diferido                  129

Causación Contable 2019

Ingresos Diferidos                               130

Ingresos Ordinarios Servicios                       130

Gasto Impuesto de Renta                   43

Activo Impuesto Diferido                                 43

Causación Contable 2020

Ingresos Diferidos                               130

Ingresos Ordinarios Servicios                       130

Gasto Impuesto de Renta                   43

Activo Impuesto Diferido                                 43

Causación Contable 2021

Ingresos Diferidos                               132

Ingresos Ordinarios Servicios                       132

Gasto Impuesto de Renta                   43

Activo Impuesto Diferido                                 43

En espera de sus comentarios.

Paulino Angulo Cadena. MSc CIA® CertIA

De Computationis Jure Opiniones
Número 3728, Agosto 06 de 2018

Tomado de: https://www.javeriana.edu.co/personales/hbermude/contrapartida/