La norma contenida en el articulo 689 – 1 del Estatuto tributario modificado por la ley 1430 de 2010 Art. 33 define las pautas para el calculo del beneficio de auditoria para la declaración de renta del año gravable 2011, a continuación los parámetros mas importantes:
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Incremento impuesto Neto de renta (2010) |
Inflación 2011 3,73% |
Firmeza |
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5 veces Inflación |
18,65% |
18 meses |
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7 veces Inflación |
26,11% |
12 meses |
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12 veces Inflación |
44,76% |
6 meses |
Requisitos que se deben cumplir:
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Requisito a cumplir: |
Ok |
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– El impuesto de renta del año gravable 2010 debe haber sido igual o superior a 41 Uvt. ($1.007.000). |
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– La declaración de renta año gravable 2011 se debe presentar de manera oportuna es decir antes del vencimiento máximo para declarar. |
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– La declaración de renta no debe tener ningún vicio de presentación que la de por no presentada, (Art. 580 E.T.) |
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– Las retenciones en la fuente deben estar totalmente soportadas, si la administración demuestra que las mismas son inexistentes se pierde el beneficio. |
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– El valor a pagar del impuesto de renta liquidado en el año gravable 2011 se debe pagar en los plazos fijados por el gobierno nacional. |
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– Para utilizar el beneficio de auditoria los contribuyentes que suscribieron contratos de estabilidad jurídica no pueden utilizar el beneficio de la deducción de activos fijos reales productivos (Art. 158-3 E.T.) |
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– El beneficio de Auditoria no aplica para los contribuyentes que gocen de beneficios tributarios en razón a su ubicación en una zona geográfica determinada. |
TENGA EN CUENTA:
– Pese a que la lectura del Art. 689-1 E.T. inciso 5, establece que si procede el beneficio de auditoria cuando se determinen o compensen perdidas fiscales, la administración de impuestos vía doctrina (Concepto 008895 de 2011) ha establecido que las declaraciones que se encuentren en esta situación no pueden ser objeto del beneficio de auditoria. Posición que claramente es contraria a lo estipulado en el articulo citado.
– La declaración de renta año gravable 2011 se pude corregir antes del termino de firmeza de la declaración, y mantener el beneficio de auditoria siempre y cuando se conserven los requisitos mencionados.
– Si se genera un saldo a favor en la declaración de renta del año gravable 2011, el termino para solicitar la devolución y/o compensación será el termino de firmeza contemplado por el beneficio de auditoria.
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